Steuerliche Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern - Übersicht

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Steuerliche Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern
(ersetzt das Schreiben vom 24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412)

Inhalt

I.  Vorbemerkung

II. Anwendung der Regelungen bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit

2 - 135

1. Erste Tätigkeitsstätte, auswärtige Tätigkeit, weiträumiges Tätigkeitsgebiet 2 - 46 a) Erste Tätigkeitsstätte, § 9 Absatz 4 EStG 2 - 35 aa) Tätigkeitsstätte 3 bb) Häusliches Arbeitszimmer 4 cc) Tätigkeitsstätte des Arbeitgebers bei einem verbundenen Unternehmen oder bei einem Dritten 5 dd) Zuordnung mittels dienst- oder arbeitsrechtlicher Festlegung durch den Arbeitgeber 6 -13 ee) Dauerhafte Zuordnung 14 - 25 ff) Quantitative Zuordnungskriterien 26 - 29 gg) Mehrere Tätigkeitsstätten 30 - 32 hh) Erste Tätigkeitsstätte bei Vollzeitstudium oder vollzeitigen Bildungsmaßnahmen 33 -35 b) Fahrtkosten bei auswärtiger Tätigkeit, Sammelpunkt, weiträumiges Tätigkeitsgebiet, § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4a EStG 36 - 46 Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin www.bundesfinanzministerium.de
aa) Tatsächliche Fahrtkosten und pauschaler Kilometersatz bei auswärtiger Tätigkeit 36 - 37
bb) „Sammelpunkt“ 38 - 40
cc) Weiträumiges Tätigkeitsgebiet 41 - 46
2. Verpflegungsmehraufwendungen 47 - 60
a) Vereinfachung bei der Ermittlung der Pauschalen, § 9 Absatz 4a Satz 2 bis 5 EStG 47 -52
aa) Eintägige Auswärtstätigkeiten im Inland 47
bb) Mehrtägige Auswärtstätigkeiten im Inland 48 - 50
cc) Auswärtstätigkeiten im Ausland 51 - 52
b) Dreimonatsfrist, § 9 Absatz 4a Satz 6 EStG 53 - 57
c) Pauschalbesteuerung, § 40 Absatz 2 Satz 1 Nummer 4 EStG 58 - 60
3. Vereinfachung der steuerlichen Erfassung der vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Mahlzeiten während einer auswärtigen Tätigkeit 61 - 99
a) Bewertung und Besteuerungsverzicht bei üblichen Mahlzeiten, § 8 Absatz 2 Satz 8 und 9 EStG 61 - 72
b) Kürzung der Verpflegungspauschalen, § 9 Absatz 4a Satz 8 bis 10 EStG 73 - 90
aa) Kürzung bei Mahlzeitengestellung 73 - 76
bb) Kürzung bei teilweiser Kostenerstattung 77 - 86
cc) Minderung des Kürzungsbetrags, § 9 Absatz 4a Satz 10 EStG 87 - 89
dd) Ermittlung der Pauschalen bei gemischt veranlassten Veranstaltungen mit Mahlzeitengestellung 90
c) Doppelte Haushaltsführung, § 9 Absatz 4a Satz 12 EStG 91
d) Bescheinigungspflicht „M“, § 41b Absatz 1 Satz 2 Nummer 8 EStG 92 - 93
e) Pauschalbesteuerungsmöglichkeit üblicher Mahlzeiten, § 40 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1a EStG 94 - 99
4. Unterkunftskosten 100 - 128
a) Unterkunftskosten bei einer doppelten Haushaltsführung, § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5 EStG 100 - 114
aa) Vorliegen einer doppelten Haushaltsführung 100 - 103
bb) Berufliche Veranlassung 104
cc) Ehegatten/Lebenspartner 105
dd) Höhe der Unterkunftskosten 106 - 112
ee) Steuerfreie Erstattung durch den Arbeitgeber und Werbungskostenabzug 113 - 114
b) Unterkunftskosten bei einer Auswärtstätigkeit, § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5a EStG 115 - 128
aa) Berufliche Veranlassung 116
bb) Unterkunftskosten 117 - 118
cc) Notwendige Mehraufwendungen 119 - 122
dd) Begrenzte Berücksichtigung von Unterkunftskosten bei einer längerfristigen Auswärtstätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte im Inland 123 - 126
ee) Anwendung der 48-Monatsfrist zur begrenzten Berücksichtigung der Unterkunftskosten bei einer längerfristigen Auswärtstätigkeit im Inland 127
ff) Steuerfreie Erstattung durch den Arbeitgeber 128
5. Reisenebenkosten 129 - 133
6. Sonstiges 134 - 135

III. Zeitliche Anwendungsregelung 136